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經(jīng)營(yíng)性收入（納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收益）

次瀏覽 | 更新時(shí)間：2023-05-18

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經(jīng)營(yíng)性收入

納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收益

經(jīng)營(yíng)性收入（Operational Income）是指納稅人通過(guò)經(jīng)常性的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的收益，即企業(yè)在銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入，通常表現(xiàn)為現(xiàn)金流入、其他資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。

基本信息

中文名	經(jīng)營(yíng)性收入
外文名	Operational Income
實(shí)質(zhì)	收入
對(duì)象	納稅人

簡(jiǎn)介

資本利得，是指納稅人出售或交換房屋、土地、機(jī)器設(shè)備、有價(jià)證券以及無(wú)形資產(chǎn)等資本性資產(chǎn)所獲取的收益。資本利得在性質(zhì)上與一般的經(jīng)營(yíng)性收入是有所不同的，其特征主要表現(xiàn)為：

（1）資本利得是一種不可預(yù)期的、非定期取得的所得。

（2）資本利得的實(shí)現(xiàn)一般需要較長(zhǎng)的時(shí)間，因而往往含有通貨膨脹的因素。

（3）資本利得一般是由純粹的資本利得和部分投資所得轉(zhuǎn)化而成的資本利得組成的，而投資所得是稅后的。

正是由于資本利得具有上述不同于一般所得的特征，各國(guó)對(duì)資本利得的征稅政策也具有特殊性。這種特殊性主要表現(xiàn)在：

（1）把資本利得劃分為短期資本利得和長(zhǎng)期資本利得。

（2）把短期資本利得視為一般經(jīng)營(yíng)性收入，與其他經(jīng)營(yíng)性收入合并計(jì)算，適用一般的企業(yè)所得稅稅率；對(duì)長(zhǎng)期資本利得采用輕稅或免稅的優(yōu)惠政策，規(guī)定長(zhǎng)期資本利得適用低稅率、僅就利得的一定比例納入稅基征稅或者采取簡(jiǎn)易征收辦法征稅，等等。從世界范圍看，對(duì)資本利得實(shí)行不同程度稅收優(yōu)惠的國(guó)家多為發(fā)達(dá)國(guó)家，而發(fā)展中國(guó)家則較少將資本利得的稅務(wù)處理作為一個(gè)問(wèn)題加以特殊考慮。

對(duì)短期資本利得和長(zhǎng)期資本利得實(shí)行區(qū)別對(duì)待的稅收政策，主要基于以下理由：

（1）短期資本利得大多是具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的所得，如房地產(chǎn)經(jīng)銷(xiāo)商買(mǎi)賣(mài)房屋的所得就是其經(jīng)營(yíng)所得，理應(yīng)按一般經(jīng)營(yíng)性收入征稅；還有的短期資本利得是投資者的投機(jī)行為所致，實(shí)現(xiàn)的時(shí)間較短，不利于資本市場(chǎng)的穩(wěn)定，因此應(yīng)等同于其他經(jīng)營(yíng)性收入征稅。

（2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓或銷(xiāo)售資本性資產(chǎn)獲得的長(zhǎng)期資本利得，是在持有這些資產(chǎn)的期間逐步累計(jì)起來(lái)的，但卻是在轉(zhuǎn)讓或銷(xiāo)售資本性資產(chǎn)時(shí)一次性集中實(shí)現(xiàn)的，這樣，一方面，由于把這些資本利得分?jǐn)偟匠钟衅陂g的各個(gè)年度，不便于操作；另一方面，把長(zhǎng)期資本利得與其他一般經(jīng)營(yíng)性收入合并計(jì)算征稅，會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)偏重，因此，對(duì)長(zhǎng)期資本利得采用低稅率或部分征稅是較好的選擇。

（3）對(duì)長(zhǎng)期資本利得采用稅收優(yōu)惠政策可以有效減少資本性資產(chǎn)投資者的投機(jī)行為，有助于保持資本市場(chǎng)穩(wěn)定性。

（4）對(duì)長(zhǎng)期資本利得實(shí)行稅收優(yōu)惠，可以促進(jìn)投資，從而有利于提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。

我國(guó)2006年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第二十七條將利得界定為“由企業(yè)非日常活動(dòng)所形式的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入”，在會(huì)計(jì)上對(duì)收入和利得進(jìn)行了明確的區(qū)分。

但考慮到我國(guó)現(xiàn)有的稅收征管水平，為遵循“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”稅制改革原則，稅法上還不宜把正常的經(jīng)營(yíng)性收入和資本利得區(qū)分開(kāi)，并引入專(zhuān)門(mén)的資本利得概念。具體考慮如下：

一是經(jīng)營(yíng)性收入和資本利得涉及到資本資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的準(zhǔn)確界定，這會(huì)使所得稅制變得過(guò)于復(fù)雜，不能適應(yīng)我國(guó)征納雙方的現(xiàn)狀，這也是各國(guó)公司稅逐步將資本利得混在經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中一并征稅的重要原因。

二是對(duì)資本利得單獨(dú)征稅，要求對(duì)所有的資產(chǎn)建立完整、獨(dú)立的資產(chǎn)賬戶(hù)，甚至需要建立獨(dú)立的資產(chǎn)稅務(wù)會(huì)計(jì)制度，這與目前我國(guó)稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系的現(xiàn)狀不適應(yīng)。

三是我國(guó)目前尚不具備對(duì)資本資產(chǎn)進(jìn)行通貨膨脹調(diào)整的條件，也不可能對(duì)資本利得的長(zhǎng)短期進(jìn)行過(guò)細(xì)地區(qū)分。

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