期末余額（會計賬戶期末在增減相抵后的差額）

簡介

會計賬戶的結(jié)構(gòu)分為兩個基本部分，一部分反映增加，另一部分反映減少。其中，登記的本期增加金額，稱為本期增加發(fā)生額；登記的本期減少金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

上式中的四個部分稱為賬戶的四個金額要素。賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱（會計科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。在最后把你該補(bǔ)的全部補(bǔ)回來。

來源

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“期末余額”的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式取得：

1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列。這些項(xiàng)目有：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、庫存股、盈余公積等。

2.根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目的期末余額合計填列。

3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額分析計算填列。如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末借方余額的合計填列減去應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額的合計填列。

4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列。如“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分分析計算填列；“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬科目余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。

“長期借款”項(xiàng)目，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分分析計算填列；“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券”科目所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；

5.根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。如“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目期末余額，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；“持有至到期投資”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“持有至到期投資”科目期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目期末余額后的金額填列；“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目期末余額后的金額填列。

結(jié)轉(zhuǎn)

對于怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實(shí)際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法：

(1)年末終了結(jié)賬時有余額的賬戶余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入賬戶的借方或貸方（收方或付方），使有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。因?yàn)?，既然年末是有余額的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。

(2)對于新的會計年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。

但在實(shí)際工作中，結(jié)轉(zhuǎn)賬戶余額有以下兩種規(guī)范的做法：

一是將本賬戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內(nèi)。例如，某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)（余額如為貸方，則作相反記錄），在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。

二是在“本年累計”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的總計數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號，以示賬目已結(jié)平。

原因

一般情況下，期末余額試算不平衡有三個原因：本期發(fā)生額或期初余額不平衡導(dǎo)致期末余額不平衡，期末余額本身并不存在計算上的差錯；個別賬戶的期末余額計算存在技術(shù)差錯；在編制試算平衡表時存在轉(zhuǎn)記差錯（即將各總賬賬戶余額抄寫于試算表時發(fā)生筆誤）。