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應(yīng)收賬款
會計(jì)學(xué)術(shù)語
應(yīng)收賬款（Accounts Receivable）是指企業(yè)因?qū)ν赓d銷商品或賒供勞務(wù)等，預(yù)計(jì)在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)從購買方處收回的款項(xiàng)，它包括應(yīng)向購買方收取的價(jià)款，以及代購買方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
基本信息
中文名
應(yīng)收賬款
英文名
Accounts Receivable
由于應(yīng)收賬款是因?yàn)橘d銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)，一般情況下，確認(rèn)收入的同時(shí)也要確認(rèn)應(yīng)收賬款。
一方面，應(yīng)收賬款可以擴(kuò)大銷售，減少庫存，加速資金周轉(zhuǎn)，同時(shí)企業(yè)還可以通過質(zhì)押、讓售或證券化應(yīng)收賬款融通資金。另一方面，應(yīng)收賬款有壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，壞賬是指企業(yè)無法收回的款項(xiàng)。部分企業(yè)還會通過虛增應(yīng)收賬款，虛增企業(yè)賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大企業(yè)的經(jīng)營成果。部分企業(yè)則會為了降低稅費(fèi)，漏記應(yīng)收賬款。
來源及定義
企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)，可以要求購買方在交貨日或在交貨日前支付價(jià)款，或者授予購買方信用，允許其延期支付，從會計(jì)學(xué)的角度來看，在授予購買方信用時(shí)，就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。因此，應(yīng)收賬款（Accounts Receivable）是指企業(yè)因?qū)ν赓d銷商品或賒供勞務(wù)等，日后應(yīng)向購買方收取的款項(xiàng)，它包括應(yīng)向購買方收取的價(jià)款，以及代購買方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
應(yīng)收賬款亦屬于流動資產(chǎn)的一種，指預(yù)計(jì)在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)（例如造船企業(yè)、大型機(jī)械制造企業(yè)等，其從購買原材料、建造完工、銷售實(shí)現(xiàn)到收回貨款，其一個(gè)營業(yè)周期往往超過一年）從購買方處收回的款項(xiàng)。
此外，應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間與收入密切相關(guān)，當(dāng)滿足收入的確認(rèn)條件，即“已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，沒有保留商品的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制，且相關(guān)成本和收入的金額能夠可靠地計(jì)量，并確定相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的可能性很大時(shí)”，確認(rèn)收入的同時(shí)亦應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款。
作用
增加銷售
企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)亦可以采取現(xiàn)銷的方式，但在激烈的商業(yè)競爭下，賒銷是吸引客戶的有效手段之一。賒銷本質(zhì)上是授予商業(yè)信用，客戶在一定期限內(nèi)無償使用資金，這對于客戶而言具有極大的吸引力，因此賒銷是一種重要的促銷手段，有利于銷售的增加。
降低庫存
若大量產(chǎn)品積壓在倉庫，不但不能及時(shí)收回資金，還會產(chǎn)生倉儲、保險(xiǎn)等費(fèi)用，以及存在產(chǎn)品變質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，賒銷能擴(kuò)大銷售，減少庫存產(chǎn)品，降低企業(yè)的費(fèi)用支出，有利于加速資金周轉(zhuǎn)。
融資
應(yīng)收賬款具有融資功能。應(yīng)收賬款融資，是指籌資企業(yè)將其應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給專門的融資機(jī)構(gòu)（國外稱保理商，中國通常為銀行或銀行的附屬機(jī)構(gòu)），由其為企業(yè)提供融通資金、債款回收、銷售分戶賬管理、信用銷售控制以及壞賬擔(dān)保等單項(xiàng)或多項(xiàng)金融服務(wù)，從而使企業(yè)得到所需資金，加強(qiáng)資金的周轉(zhuǎn)。
目前應(yīng)用最多的應(yīng)收賬款融資方式有：
1.應(yīng)收賬款質(zhì)押融資，即供貨企業(yè)以應(yīng)收賬款債權(quán)作為質(zhì)押品向融資機(jī)構(gòu)融資，融資機(jī)構(gòu)在向供貨企業(yè)融通資金后，若購貨方拒絕付款或無力付款，融資機(jī)構(gòu)具有向供貨企業(yè)要求償還融通資金的追索權(quán)。
2.應(yīng)收賬款讓售融資，即供貨企業(yè)將應(yīng)收賬款債權(quán)出賣給融資機(jī)構(gòu)并通知買方直接付款給融資機(jī)構(gòu)，將收賬風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給融資機(jī)構(gòu)，融資資機(jī)構(gòu)要承擔(dān)所有收款風(fēng)險(xiǎn)并吸收信用損失，喪失對融資企業(yè)的追索權(quán)。
3.應(yīng)收賬款證券化，是資產(chǎn)證券化的一部分，指將企業(yè)那些缺乏流動性、但能夠產(chǎn)生可以預(yù)見的穩(wěn)定的現(xiàn)金流量的應(yīng)收賬款，轉(zhuǎn)化為金融市場上可以出售和流通的證券的融資方式。
風(fēng)險(xiǎn)及其影響
應(yīng)收賬款形成原因是企業(yè)的賒銷或賒供，它反映的是購買方占用企業(yè)的資金額，并未真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加。實(shí)務(wù)中， 很多情況下企業(yè)還未收回應(yīng)收賬款，但按照中國稅法規(guī)定，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)必須繳納相關(guān)稅金。因此，若不及時(shí)回收應(yīng)收賬款，反而使企業(yè)不得不使用流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。
應(yīng)收賬款還會減少公司的投資機(jī)會。因?yàn)楣镜馁Y金如不占用在應(yīng)收賬款上，可存入銀行獲取利息或投資于其他項(xiàng)目取得相應(yīng)收益。此外，應(yīng)收賬款還會增加公司的費(fèi)用支出，企業(yè)需要花人力和時(shí)間來督促購買方及時(shí)付款，這些都會引起公司費(fèi)用的增加。
此外，應(yīng)收賬款還有壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，壞賬是指企業(yè)無法收回的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款滿足下述三項(xiàng)中的一項(xiàng)時(shí)，即可作為壞賬處理：①因債務(wù)人死亡，既沒有遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法追回時(shí)；②因債務(wù)人破產(chǎn)，依照民事訴訟法，清償后確實(shí)無法收回時(shí)；③因債務(wù)人逾期未履行義務(wù)，已超過三年仍不能收回。
應(yīng)收賬款壞賬問題可能使企業(yè)陷入資金危機(jī)、引起上下游企業(yè)連鎖反應(yīng)。實(shí)務(wù)中，企業(yè)預(yù)計(jì)將會發(fā)生壞賬時(shí)應(yīng)計(jì)提壞賬，若后續(xù)預(yù)計(jì)壞賬又能收回時(shí)，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)回壞賬。此外，需注意的是，多計(jì)提或少計(jì)提壞賬都會影響企業(yè)的賬面利潤。實(shí)務(wù)中，上市企業(yè)減少應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例時(shí)，會收到監(jiān)管部門的關(guān)注函。
應(yīng)收賬款是極容易被人為操縱的會計(jì)科目。部分企業(yè)會通過虛增應(yīng)收賬款，虛增企業(yè)賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大企業(yè)的經(jīng)營成果；部分企業(yè)則會為了降低稅費(fèi)，漏記應(yīng)收賬款，因此，需注意應(yīng)收賬款的增減變動是否合理。
法律法規(guī)
為規(guī)范應(yīng)收賬款質(zhì)押登記，保護(hù)質(zhì)押當(dāng)事人和利害關(guān)系人的合法權(quán)益，中國人民銀行根據(jù)《中華人民共和國物權(quán)法》等相關(guān)法律規(guī)定，制定了《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》。
該辦法共計(jì)四章三十七條，主要包括四方面的內(nèi)容：第一章的總則部分對應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款質(zhì)押作了定義，明確了應(yīng)收賬款質(zhì)押的登記機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)；第二章介紹了登記和查詢的操作規(guī)定；第三章規(guī)定了征信中心作為登記機(jī)構(gòu)的職責(zé)；最后的附則中記載了有關(guān)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓登記和收費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容。
應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)收賬款的區(qū)分
應(yīng)收款項(xiàng)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因商品交易、勞務(wù)供給和其他交易活動而形成的應(yīng)收未收或暫付應(yīng)收的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。
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