借入款項是指按法定程序和核定的預算舉借的債務。即指中央財政按全國人民代表大會批準的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務,以及地方財政根據(jù)國家法律或國務院特別規(guī)定舉借的債務。

銀行的借入款項是指銀行用借款的方式所籌集的資金,是商業(yè)銀行又一種的資金來源,主要有同業(yè)拆借、中央銀行借款、國際金融市場借款、發(fā)行債券等。

款項核算

借入款項的核算內(nèi)容:主要包括政府借款收入,向國際組織借款收入,其他國外借款收入,發(fā)行國庫券收入等。債務收入主要用于彌補預算收入和支出之間的差額即赤字。

為了應設置“借入款”帳戶.上下級財政之間借墊款,不通過本帳戶核算。本帳戶貸方登記借入數(shù),借方登記償還數(shù)。

賬戶核算

1、核算內(nèi)容:核算中央財政和地方財政按照國家法律、國務院規(guī)定向社會發(fā)行債券等方式舉借的債務的借入數(shù)及償還數(shù)情況。應按債券種類或債權人設明細帳。

2、賬戶結構:

?期末貸方余額反映尚未償還的債務

3、主要賬務處理:

(1)中央財政和地方財政發(fā)行債券或舉借債務時:

借:國庫存款-一般預算存款

貸:借入款--xx

(2)到期償還本金時:

借:借入款--xx

貸:國庫存款-一般預算存款

同時,償付利息時:

借:一般預算支出

貸:國庫存款

例:1、中央財政根據(jù)全國人民代表大會的決定在國內(nèi)發(fā)行一年期國庫券80億元。

借:國庫存款 8000000000

貸:借入款 8000000000

2、中央財政按全國人民代表大會的批準向國外舉借債務折合人民幣85億元.

借:國庫存款8500000000

貸:借入款8500000000

3、上述中央財政發(fā)行一年期國庫券80億元到期。

借:借入款8000000000

貸:國庫存款8000000000

償付利息100000 000元.

借:一般預算支出100000000

貸:國庫存款 100000000

周轉(zhuǎn)金核算

(一)定義:指下級財政部門從上級財政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。

(二)“借入財政周轉(zhuǎn)金--xx”賬戶的核算:

1、核算內(nèi)容:用來核算地方財政部門向上級財政部門借入有償使用的財政周轉(zhuǎn)金的增加數(shù)及償還數(shù)情況

2、賬戶結構:

期末貸方余額,反映尚未歸還的借入財政周轉(zhuǎn)金數(shù)。

3、主要賬務處理:

(1)地方財政部門向上級財政部門借入財政周轉(zhuǎn)金時:

借:其他財政存款

貸:借入財政周轉(zhuǎn)金

(2)還款時:

借:借入財政周轉(zhuǎn)金

貸:其他財政存款

例:某市財政局發(fā)生如下業(yè)務:

(1)向省財政廳借入財政周轉(zhuǎn)金 5 000000元

借:其他財政存款 5000000

貸:借入財政周轉(zhuǎn)金 5000000

(2)歸還財政廳財政周轉(zhuǎn)金 3 000 000元。

借:借入財政周轉(zhuǎn)金 3000000

貸:其他財政存款 3000000