借入款項(xiàng)是指按法定程序和核定的預(yù)算舉借的債務(wù)。即指中央財(cái)政按全國人民代表大會批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù),以及地方財(cái)政根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。

銀行的借入款項(xiàng)是指銀行用借款的方式所籌集的資金,是商業(yè)銀行又一種的資金來源,主要有同業(yè)拆借、中央銀行借款、國際金融市場借款、發(fā)行債券等。

款項(xiàng)核算

借入款項(xiàng)的核算內(nèi)容:主要包括政府借款收入,向國際組織借款收入,其他國外借款收入,發(fā)行國庫券收入等。債務(wù)收入主要用于彌補(bǔ)預(yù)算收入和支出之間的差額即赤字。

為了應(yīng)設(shè)置“借入款”帳戶.上下級財(cái)政之間借墊款,不通過本帳戶核算。本帳戶貸方登記借入數(shù),借方登記償還數(shù)。

賬戶核算

1、核算內(nèi)容:核算中央財(cái)政和地方財(cái)政按照國家法律、國務(wù)院規(guī)定向社會發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)的借入數(shù)及償還數(shù)情況。應(yīng)按債券種類或債權(quán)人設(shè)明細(xì)帳。

2、賬戶結(jié)構(gòu):

?期末貸方余額反映尚未償還的債務(wù)

3、主要賬務(wù)處理:

(1)中央財(cái)政和地方財(cái)政發(fā)行債券或舉借債務(wù)時(shí):

借:國庫存款-一般預(yù)算存款

貸:借入款--xx

(2)到期償還本金時(shí):

借:借入款--xx

貸:國庫存款-一般預(yù)算存款

同時(shí),償付利息時(shí):

借:一般預(yù)算支出

貸:國庫存款

例:1、中央財(cái)政根據(jù)全國人民代表大會的決定在國內(nèi)發(fā)行一年期國庫券80億元。

借:國庫存款 8000000000

貸:借入款 8000000000

2、中央財(cái)政按全國人民代表大會的批準(zhǔn)向國外舉借債務(wù)折合人民幣85億元.

借:國庫存款8500000000

貸:借入款8500000000

3、上述中央財(cái)政發(fā)行一年期國庫券80億元到期。

借:借入款8000000000

貸:國庫存款8000000000

償付利息100000 000元.

借:一般預(yù)算支出100000000

貸:國庫存款 100000000

周轉(zhuǎn)金核算

(一)定義:指下級財(cái)政部門從上級財(cái)政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。

(二)“借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金--xx”賬戶的核算:

1、核算內(nèi)容:用來核算地方財(cái)政部門向上級財(cái)政部門借入有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金的增加數(shù)及償還數(shù)情況

2、賬戶結(jié)構(gòu):

期末貸方余額,反映尚未歸還的借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金數(shù)。

3、主要賬務(wù)處理:

(1)地方財(cái)政部門向上級財(cái)政部門借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí):

借:其他財(cái)政存款

貸:借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金

(2)還款時(shí):

借:借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金

貸:其他財(cái)政存款

例:某市財(cái)政局發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)向省財(cái)政廳借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 5 000000元

借:其他財(cái)政存款 5000000

貸:借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 5000000

(2)歸還財(cái)政廳財(cái)政周轉(zhuǎn)金 3 000 000元。

借:借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 3000000

貸:其他財(cái)政存款 3000000