旅行社財務(wù)管理（旅行社財務(wù)管理）

主要內(nèi)容

(1)平衡作用

有效的財務(wù)管理有助于平衡資金，確保資金的及時籌集和合理使用，使企業(yè)的整體經(jīng)營活動得以順利開展。

(2)控制作用

資金的收支、進(jìn)出，主要是通過財務(wù)管理來控制的。如規(guī)定旅游團(tuán)接待的直接成本應(yīng)控制在百分之幾、費用控制在百分之幾等。通過財務(wù)管理的控制作用，可以降低成本，節(jié)約開支，增加贏利。

(3)計劃預(yù)估作用

財務(wù)管理既要對當(dāng)年的收益進(jìn)行評估，還要對第二年的計劃進(jìn)行預(yù)估編制，特別是要對企業(yè)投資方向進(jìn)行嚴(yán)密的可行性程度預(yù)測。

(4)核算作用

核算作用體現(xiàn)于財務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營的全過程。如對下述內(nèi)容的核算：今年與去年的收入對比，半年完成全年計劃的程度，每年收入遞增的幅度等，都將有效地促進(jìn)旅行社經(jīng)營管理水平的提高。

(5)分析作用

財務(wù)分析的結(jié)果是旅行社經(jīng)理了解本企業(yè)財務(wù)狀況的重要依據(jù)。資金的籌集與投放、分布與耗費、收益與分配，都與企業(yè)生存緊密相關(guān)，通過財務(wù)分析，可以使管理層隨時掌握企業(yè)贏利情況、獲利能力、資產(chǎn)增值情況、資金周轉(zhuǎn)狀況、負(fù)債水平、償債能力等重要信息，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn)。

(6)監(jiān)督作用

財務(wù)監(jiān)督貫穿于企業(yè)運營的全過程，它既包括上級對下級，也包括下級對上級、部門與部門、人與人之間的財務(wù)監(jiān)督。它是保證旅行社財務(wù)計劃目標(biāo)順利實現(xiàn)、企業(yè)財產(chǎn)完整無缺的重要管理手段。

(1)利潤最大化

作為旅游市場競爭主體的旅行社要想在市場競爭中處于不敗之地，就必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算，加強資金、成本、利潤的管理，降低各種耗費，并結(jié)合市場營銷策略獲取經(jīng)營的利潤最大化。利潤最大化是商品經(jīng)濟(jì)社會中人們分析和評價企業(yè)行為和績效的主要標(biāo)準(zhǔn)。

作為一個企業(yè)，追求利潤最大化本無可厚非，但如果這種行為并未考慮到?jīng)Q策風(fēng)險、貨幣的時間價值及企業(yè)的長期利潤，則會給企業(yè)的財務(wù)決策帶來不利的影響，如企業(yè)的短期行為加劇，不顧經(jīng)營風(fēng)險追求利潤等。此外，這里的利潤指的是旅行社在一定時期內(nèi)經(jīng)營收入和經(jīng)營費用的差額，它是一個絕對數(shù)，并不能反映出所得利潤額同投入資本額的關(guān)系，因而也就無法科學(xué)地說明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平的高低，所以不便于在不同時期、不同企業(yè)之間進(jìn)行比較。

(2)資本利潤最大化或每股利潤最大化

針對利潤最大化對企業(yè)行為和績效評價的局限性，人們提出了以資本利潤或每股利潤作為考察財務(wù)效果的重要指標(biāo)，并由此得出企業(yè)的目標(biāo)就是使這一指標(biāo)最大化。通常，在非股份制旅行社企業(yè)中多使用前一指標(biāo)，而在股份制企業(yè)(如上海國旅集團(tuán)等)中則往往同時使用這兩個指標(biāo)。這兩個指標(biāo)的特點是將企業(yè)實現(xiàn)的利潤額同投入的自有資本或股本股數(shù)進(jìn)行對比，可以更好地說明企業(yè)的贏利水平(在一個企業(yè)中這兩個指標(biāo)的增減變動趨勢是一致的)。因此利用它進(jìn)行財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測有著重要的作用。但是這兩個指標(biāo)的最大化目標(biāo)的實現(xiàn)，尚不能避免諸如企業(yè)行為短期化及不考慮經(jīng)營風(fēng)險和資金時間價值等問題。

(3)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化

企業(yè)價值最大化也就是股東財富或所有者權(quán)益最大化，這一目標(biāo)考慮了上述最大化目標(biāo)實現(xiàn)中無法避免的資金時間價值和風(fēng)險問題。在一般情況下，企業(yè)所得的收益越多，實現(xiàn)收益的時間越近，應(yīng)得的報酬越是確定，則企業(yè)的價值或股東的財富就越大。這一目標(biāo)還充分體現(xiàn)了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求，有利于制約企業(yè)追求短期利益行為的傾向。企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，是企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的基本物質(zhì)條件，也是增強企業(yè)發(fā)展后勁、保持企業(yè)長盛不衰的物質(zhì)基礎(chǔ)。為此，形成一種出資者對管理者(經(jīng)營人員)的選擇機(jī)制，保障出資者(不論是國有還是私有)的利益不受損害并穩(wěn)定地保值增值，就顯得格外必要。

需要指出的是，不論企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)是什么，企業(yè)必須要正確處理提高經(jīng)濟(jì)效益與履行社會責(zé)任的關(guān)系。旅行社在謀求自身的經(jīng)濟(jì)效益的同時，必須盡自己的社會責(zé)任：一是遵守起碼的商業(yè)道德，保證服務(wù)質(zhì)量，不搞欺騙性促銷，不以不正當(dāng)手段追求企業(yè)利潤；二是要維護(hù)社會公共利益，不以破壞資源和污染環(huán)境(自然環(huán)境和社會環(huán)境)為代價謀求企業(yè)效益；三是積極資助公益事業(yè)。

旅行社財務(wù)管理的原則是旅行社組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的準(zhǔn)則，它是對旅行社財務(wù)管理所作的基本要求。在具體工作中，財務(wù)管理應(yīng)遵循的基本原則為：

(1)系統(tǒng)原則

系統(tǒng)是由若干個相互作用、相互依存的部分有機(jī)結(jié)合而成的整體。財務(wù)管理從資金籌集開始，到貨幣資金收回為止，經(jīng)歷了資金籌集、資金投放、資金耗費、資金收回與資金分配幾個部分，這幾個部分互相聯(lián)系，互相作用，組成一個完整的系統(tǒng)。為此，開展旅行社財務(wù)管理工作，必須從財務(wù)管理系統(tǒng)的內(nèi)部和外部聯(lián)系出發(fā)，從各組成部分的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一出發(fā)，并注意企業(yè)財務(wù)活動的整體性、有序性和相關(guān)性。這就是財務(wù)管理的系統(tǒng)原則的內(nèi)在要求。

(2)平衡原則

平衡原則要求旅行社在財務(wù)管理中不僅要追求資金占用和資金來源的靜態(tài)平衡，而且還應(yīng)力求使企業(yè)資金的收支在數(shù)量上和時間上保持動態(tài)的協(xié)調(diào)平衡。旅行社只有實現(xiàn)了資金收支的動態(tài)平衡，才能保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的順利進(jìn)行，企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)也才能更好地得以實現(xiàn)。

(3)比例原則

財務(wù)管理若僅對企業(yè)財務(wù)的絕對量進(jìn)行規(guī)劃與控制，而不重視各因素之問比例關(guān)系的研究，就可能會使財務(wù)管理陷入被動境地。因此，在旅行社財務(wù)管理中必須正確貫徹比例原則，通過各項財務(wù)比例關(guān)系的分析，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，采取相應(yīng)的措施，使各項比例趨于合理，以實現(xiàn)企業(yè)資金運動的良性循環(huán)。

(4)優(yōu)化原則

企業(yè)財務(wù)管理過程是一個對企業(yè)經(jīng)營活動不斷地進(jìn)行分析、比較和選擇，以使其實現(xiàn)最優(yōu)的過程。財務(wù)管理的優(yōu)化原則就是要求旅行社在財務(wù)管理中力求科學(xué)地選擇最優(yōu)方案，確定最優(yōu)總量和最優(yōu)化比例關(guān)系，提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平，以最少的經(jīng)濟(jì)投入獲取最多的經(jīng)濟(jì)收益，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

(1)積極籌集資金，組織資金供應(yīng)

旅行社經(jīng)營活動的正常開展，必須以一定量的資金投入為前提。因此，財務(wù)管理的首要任務(wù)，就是要通過各種渠道積極籌集經(jīng)營所需的資金，及時組織資金供應(yīng)，并努力降低資金成本，在保證旅行社經(jīng)營活動順利進(jìn)行的同時，提高資金的利用效益。

(2)合理使用資金，增加企業(yè)贏利

在一定條件下，一定的資金投入必須獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，這是企業(yè)財務(wù)管理的基本要求。因此，旅行社財務(wù)管理必須將籌集的資金進(jìn)行合理分配，并努力挖掘潛力降低各種耗費，力爭以盡可能少的消耗實現(xiàn)盡可能多的經(jīng)營成果，以增加旅行社的贏利。

(3)妥善分配利潤，協(xié)調(diào)各方關(guān)系

利潤是企業(yè)經(jīng)營的最終成果，它與國家、企業(yè)和職工的切身利益有著直接的關(guān)系。因此，在對旅行社利潤進(jìn)行分配時，必須注意協(xié)調(diào)好企業(yè)與各方面的關(guān)系。社管理行社應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，正確核算經(jīng)營所耗，及時上繳各種稅金，然后依據(jù)規(guī)定程序?qū)β眯猩缋麧欉M(jìn)行合理、妥善的分配，以便更好地協(xié)調(diào)旅行社與各方的利益關(guān)系。

(4)實行財務(wù)監(jiān)督，提供經(jīng)濟(jì)信息

在正常情況下，企業(yè)的各項經(jīng)營活動都會反映于企業(yè)的財務(wù)收支上。對財務(wù)收支進(jìn)行控制，并用財務(wù)指標(biāo)對之進(jìn)行分析核算，即為財務(wù)監(jiān)督。旅行社必須建立財務(wù)核算制度和財務(wù)報表，正確實行財務(wù)監(jiān)督，發(fā)揮財務(wù)綜合管理的作用，以便為旅行社經(jīng)營決策的制定和正常業(yè)務(wù)的開展提供準(zhǔn)確的數(shù)量依據(jù)及有效的經(jīng)濟(jì)信息。

(1)財務(wù)預(yù)測方法

財務(wù)預(yù)測是根據(jù)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務(wù)活動和財務(wù)成果作出科學(xué)的預(yù)計和測算。進(jìn)行財務(wù)預(yù)測，首先要明確預(yù)測目的和預(yù)測對象，在此基礎(chǔ)上收集資料，并按一定的方法對資料進(jìn)行選擇和整理，然后再選用合適的方法進(jìn)行預(yù)計和測算。

(2)財務(wù)決策方法

財務(wù)決策是指財務(wù)人員在財務(wù)管理目標(biāo)的總體要求下，從若干個可以選擇的財務(wù)活動方案中，選擇最優(yōu)方案的過程。

(3)財務(wù)計劃方法

財務(wù)計劃是在一定計劃時期內(nèi)以貨幣形式反映生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金及其來源、財務(wù)收入和支出、財務(wù)成果及其分配的計劃。財務(wù)計劃是以財務(wù)決策確定的方案和財務(wù)預(yù)測提供的信息為基礎(chǔ)來編制的，是財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策的具體化，是控制財務(wù)活動的依據(jù)。財務(wù)計劃的編制方法很多，其中最常用的是固定計劃法，它是由一定的財務(wù)指標(biāo)體系組成的，確定指標(biāo)的方法通常有平衡法、因素法、比例法、定額法等。除此之外，編制財務(wù)計劃還有彈性計劃法和滾動計劃法。

(4)財務(wù)控制方法

財務(wù)控制是指在進(jìn)行財務(wù)管理過程中，對財務(wù)活動施加影響或進(jìn)行調(diào)節(jié)，以實現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。企業(yè)財務(wù)控制最常見的方法有防護(hù)性控制和反饋控制兩種。防護(hù)性控制是指在財務(wù)活動進(jìn)行前，為使其按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，事先制定一系列制度、規(guī)定，以防止出現(xiàn)差異或偏離。例如，為加強對現(xiàn)金的控制，制定了現(xiàn)金管理辦法．對現(xiàn)金的收支范圍和現(xiàn)金的內(nèi)部管理制度作了規(guī)定；又如，為加強對成本、費用的控制，規(guī)定了成本和費用范圍、費用的開支標(biāo)準(zhǔn)等。反饋控制是指在對財務(wù)活動的實際實施情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，找出差異，確定產(chǎn)生差異的原因，并采取相應(yīng)的措施，調(diào)整預(yù)算或財務(wù)活動，以消除或避免差異的一種控制方法。

(5)財務(wù)分析方法

財務(wù)分析是指根據(jù)會計核算和有關(guān)信息資料，運用特定的方法，對企業(yè)財務(wù)活動的過程和結(jié)果進(jìn)行評價和分析。通過分析總結(jié)經(jīng)驗，肯定成績，揭露問題，尋找原因，提出改進(jìn)措施，促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。財務(wù)分析常用的方法有對比分析法、比率分析法、因素分析法等。各種方法互相配合(如將經(jīng)常分析和定期分析相結(jié)合)，必然會對改善企業(yè)財務(wù)狀況、提高資產(chǎn)報酬率起到良好的作用。