旅行社財務管理（旅行社財務管理）

主要內容

(1)平衡作用

有效的財務管理有助于平衡資金，確保資金的及時籌集和合理使用，使企業(yè)的整體經營活動得以順利開展。

(2)控制作用

資金的收支、進出，主要是通過財務管理來控制的。如規(guī)定旅游團接待的直接成本應控制在百分之幾、費用控制在百分之幾等。通過財務管理的控制作用，可以降低成本，節(jié)約開支，增加贏利。

(3)計劃預估作用

財務管理既要對當年的收益進行評估，還要對第二年的計劃進行預估編制，特別是要對企業(yè)投資方向進行嚴密的可行性程度預測。

(4)核算作用

核算作用體現(xiàn)于財務管理和企業(yè)經營的全過程。如對下述內容的核算：今年與去年的收入對比，半年完成全年計劃的程度，每年收入遞增的幅度等，都將有效地促進旅行社經營管理水平的提高。

(5)分析作用

財務分析的結果是旅行社經理了解本企業(yè)財務狀況的重要依據(jù)。資金的籌集與投放、分布與耗費、收益與分配，都與企業(yè)生存緊密相關，通過財務分析，可以使管理層隨時掌握企業(yè)贏利情況、獲利能力、資產增值情況、資金周轉狀況、負債水平、償債能力等重要信息，確保企業(yè)經營目標順利實現(xiàn)。

(6)監(jiān)督作用

財務監(jiān)督貫穿于企業(yè)運營的全過程，它既包括上級對下級，也包括下級對上級、部門與部門、人與人之間的財務監(jiān)督。它是保證旅行社財務計劃目標順利實現(xiàn)、企業(yè)財產完整無缺的重要管理手段。

(1)利潤最大化

作為旅游市場競爭主體的旅行社要想在市場競爭中處于不敗之地，就必須進行經濟核算，加強資金、成本、利潤的管理，降低各種耗費，并結合市場營銷策略獲取經營的利潤最大化。利潤最大化是商品經濟社會中人們分析和評價企業(yè)行為和績效的主要標準。

作為一個企業(yè)，追求利潤最大化本無可厚非，但如果這種行為并未考慮到決策風險、貨幣的時間價值及企業(yè)的長期利潤，則會給企業(yè)的財務決策帶來不利的影響，如企業(yè)的短期行為加劇，不顧經營風險追求利潤等。此外，這里的利潤指的是旅行社在一定時期內經營收入和經營費用的差額，它是一個絕對數(shù)，并不能反映出所得利潤額同投入資本額的關系，因而也就無法科學地說明企業(yè)經濟效益水平的高低，所以不便于在不同時期、不同企業(yè)之間進行比較。

(2)資本利潤最大化或每股利潤最大化

針對利潤最大化對企業(yè)行為和績效評價的局限性，人們提出了以資本利潤或每股利潤作為考察財務效果的重要指標，并由此得出企業(yè)的目標就是使這一指標最大化。通常，在非股份制旅行社企業(yè)中多使用前一指標，而在股份制企業(yè)(如上海國旅集團等)中則往往同時使用這兩個指標。這兩個指標的特點是將企業(yè)實現(xiàn)的利潤額同投入的自有資本或股本股數(shù)進行對比，可以更好地說明企業(yè)的贏利水平(在一個企業(yè)中這兩個指標的增減變動趨勢是一致的)。因此利用它進行財務分析、財務預測有著重要的作用。但是這兩個指標的最大化目標的實現(xiàn)，尚不能避免諸如企業(yè)行為短期化及不考慮經營風險和資金時間價值等問題。

(3)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化

企業(yè)價值最大化也就是股東財富或所有者權益最大化，這一目標考慮了上述最大化目標實現(xiàn)中無法避免的資金時間價值和風險問題。在一般情況下，企業(yè)所得的收益越多，實現(xiàn)收益的時間越近，應得的報酬越是確定，則企業(yè)的價值或股東的財富就越大。這一目標還充分體現(xiàn)了對企業(yè)資產保值增值的要求，有利于制約企業(yè)追求短期利益行為的傾向。企業(yè)資產的保值增值，是企業(yè)興旺發(fā)達的基本物質條件，也是增強企業(yè)發(fā)展后勁、保持企業(yè)長盛不衰的物質基礎。為此，形成一種出資者對管理者(經營人員)的選擇機制，保障出資者(不論是國有還是私有)的利益不受損害并穩(wěn)定地保值增值，就顯得格外必要。

需要指出的是，不論企業(yè)的財務管理目標是什么，企業(yè)必須要正確處理提高經濟效益與履行社會責任的關系。旅行社在謀求自身的經濟效益的同時，必須盡自己的社會責任：一是遵守起碼的商業(yè)道德，保證服務質量，不搞欺騙性促銷，不以不正當手段追求企業(yè)利潤；二是要維護社會公共利益，不以破壞資源和污染環(huán)境(自然環(huán)境和社會環(huán)境)為代價謀求企業(yè)效益；三是積極資助公益事業(yè)。

旅行社財務管理的原則是旅行社組織財務活動、處理財務關系的準則，它是對旅行社財務管理所作的基本要求。在具體工作中，財務管理應遵循的基本原則為：

(1)系統(tǒng)原則

系統(tǒng)是由若干個相互作用、相互依存的部分有機結合而成的整體。財務管理從資金籌集開始，到貨幣資金收回為止，經歷了資金籌集、資金投放、資金耗費、資金收回與資金分配幾個部分，這幾個部分互相聯(lián)系，互相作用，組成一個完整的系統(tǒng)。為此，開展旅行社財務管理工作，必須從財務管理系統(tǒng)的內部和外部聯(lián)系出發(fā)，從各組成部分的協(xié)調和統(tǒng)一出發(fā)，并注意企業(yè)財務活動的整體性、有序性和相關性。這就是財務管理的系統(tǒng)原則的內在要求。

(2)平衡原則

平衡原則要求旅行社在財務管理中不僅要追求資金占用和資金來源的靜態(tài)平衡，而且還應力求使企業(yè)資金的收支在數(shù)量上和時間上保持動態(tài)的協(xié)調平衡。旅行社只有實現(xiàn)了資金收支的動態(tài)平衡，才能保證企業(yè)資金周轉的順利進行，企業(yè)財務管理目標也才能更好地得以實現(xiàn)。

(3)比例原則

財務管理若僅對企業(yè)財務的絕對量進行規(guī)劃與控制，而不重視各因素之問比例關系的研究，就可能會使財務管理陷入被動境地。因此，在旅行社財務管理中必須正確貫徹比例原則，通過各項財務比例關系的分析，及時發(fā)現(xiàn)經營中存在的問題，采取相應的措施，使各項比例趨于合理，以實現(xiàn)企業(yè)資金運動的良性循環(huán)。

(4)優(yōu)化原則

企業(yè)財務管理過程是一個對企業(yè)經營活動不斷地進行分析、比較和選擇，以使其實現(xiàn)最優(yōu)的過程。財務管理的優(yōu)化原則就是要求旅行社在財務管理中力求科學地選擇最優(yōu)方案，確定最優(yōu)總量和最優(yōu)化比例關系，提高企業(yè)經營管理的水平，以最少的經濟投入獲取最多的經濟收益，最終實現(xiàn)企業(yè)的經營目標。

(1)積極籌集資金，組織資金供應

旅行社經營活動的正常開展，必須以一定量的資金投入為前提。因此，財務管理的首要任務，就是要通過各種渠道積極籌集經營所需的資金，及時組織資金供應，并努力降低資金成本，在保證旅行社經營活動順利進行的同時，提高資金的利用效益。

(2)合理使用資金，增加企業(yè)贏利

在一定條件下，一定的資金投入必須獲得相應的經濟效益，這是企業(yè)財務管理的基本要求。因此，旅行社財務管理必須將籌集的資金進行合理分配，并努力挖掘潛力降低各種耗費，力爭以盡可能少的消耗實現(xiàn)盡可能多的經營成果，以增加旅行社的贏利。

(3)妥善分配利潤，協(xié)調各方關系

利潤是企業(yè)經營的最終成果，它與國家、企業(yè)和職工的切身利益有著直接的關系。因此，在對旅行社利潤進行分配時，必須注意協(xié)調好企業(yè)與各方面的關系。社管理行社應按國家有關規(guī)定，正確核算經營所耗，及時上繳各種稅金，然后依據(jù)規(guī)定程序對旅行社利潤進行合理、妥善的分配，以便更好地協(xié)調旅行社與各方的利益關系。

(4)實行財務監(jiān)督，提供經濟信息

在正常情況下，企業(yè)的各項經營活動都會反映于企業(yè)的財務收支上。對財務收支進行控制，并用財務指標對之進行分析核算，即為財務監(jiān)督。旅行社必須建立財務核算制度和財務報表，正確實行財務監(jiān)督，發(fā)揮財務綜合管理的作用，以便為旅行社經營決策的制定和正常業(yè)務的開展提供準確的數(shù)量依據(jù)及有效的經濟信息。

(1)財務預測方法

財務預測是根據(jù)財務活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務活動和財務成果作出科學的預計和測算。進行財務預測，首先要明確預測目的和預測對象，在此基礎上收集資料，并按一定的方法對資料進行選擇和整理，然后再選用合適的方法進行預計和測算。

(2)財務決策方法

財務決策是指財務人員在財務管理目標的總體要求下，從若干個可以選擇的財務活動方案中，選擇最優(yōu)方案的過程。

(3)財務計劃方法

財務計劃是在一定計劃時期內以貨幣形式反映生產經營活動所需要的資金及其來源、財務收入和支出、財務成果及其分配的計劃。財務計劃是以財務決策確定的方案和財務預測提供的信息為基礎來編制的，是財務預測和財務決策的具體化，是控制財務活動的依據(jù)。財務計劃的編制方法很多，其中最常用的是固定計劃法，它是由一定的財務指標體系組成的，確定指標的方法通常有平衡法、因素法、比例法、定額法等。除此之外，編制財務計劃還有彈性計劃法和滾動計劃法。

(4)財務控制方法

財務控制是指在進行財務管理過程中，對財務活動施加影響或進行調節(jié)，以實現(xiàn)預定的目標。企業(yè)財務控制最常見的方法有防護性控制和反饋控制兩種。防護性控制是指在財務活動進行前，為使其按預定的目標進行，事先制定一系列制度、規(guī)定，以防止出現(xiàn)差異或偏離。例如，為加強對現(xiàn)金的控制，制定了現(xiàn)金管理辦法．對現(xiàn)金的收支范圍和現(xiàn)金的內部管理制度作了規(guī)定；又如，為加強對成本、費用的控制，規(guī)定了成本和費用范圍、費用的開支標準等。反饋控制是指在對財務活動的實際實施情況進行分析的基礎上，找出差異，確定產生差異的原因，并采取相應的措施，調整預算或財務活動，以消除或避免差異的一種控制方法。

(5)財務分析方法

財務分析是指根據(jù)會計核算和有關信息資料，運用特定的方法，對企業(yè)財務活動的過程和結果進行評價和分析。通過分析總結經驗，肯定成績，揭露問題，尋找原因，提出改進措施，促使企業(yè)不斷提高經濟效益。財務分析常用的方法有對比分析法、比率分析法、因素分析法等。各種方法互相配合(如將經常分析和定期分析相結合)，必然會對改善企業(yè)財務狀況、提高資產報酬率起到良好的作用。